Пеня по ндс: Как правильно рассчитать пени по НДС

Содержание

Пени за просрочку платежа облагаются ли ндс \ Акты, образцы, формы, договоры \ КонсультантПлюс

Главная
Правовые ресурсы
Подборки материалов
Пени за просрочку платежа облагаются ли ндс

Подборка наиболее важных документов по запросу Пени за просрочку платежа облагаются ли ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

НДС:
18210301000010000110
18210301000011000110
18210301000012100110
18210301000013000110
18210401000011000110
Показать все

Еще

НДС:
18210301000010000110
18210301000011000110
18210301000012100110
18210301000013000110
18210401000011000110
Показать все

Статьи, комментарии, ответы на вопросы

Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня

Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДССуд указал, что в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ НДС облагаются только суммы, увеличивающие стоимость товаров (работ, услуг). Согласно ст. 330 ГК РФ неустойка связана с нарушением условий договора, платится сверх цены товаров (работ, услуг) и компенсирует возможные или реальные убытки потерпевшей стороны. Поскольку суммы штрафных санкций (пеней), полученные за просрочку оплаты обучения, не связаны с оплатой услуг, они не облагаются НДС.

Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня

Вопрос: Коммерческая организация сдает в аренду собственное недвижимое имущество. Договорами аренды предусмотрены санкции, а именно пени за несвоевременное внесение арендных платежей. Должна ли организация-арендодатель включать сумму пеней в разд. 7 декларации по НДС?
(Консультация эксперта, 2022)Пени и штрафы, которые арендодатель получает от арендаторов за несвоевременное внесение арендных платежей, не облагаются НДС в силу пп. 2 п. 1 ст. 162 Налогового кодекса РФ. Такие суммы не связаны с оплатой услуг по аренде недвижимости (Письма Минфина России от 09.02. 2021 N 03-07-05/8311, от 26.10.2020 N 03-07-11/93098, Постановление Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 N 11144/07).

Нормативные акты

Определение Конституционного Суда РФ от 01.11.2007 N 719-О-О
«Об отказе в принятии к рассмотрению жалоб государственных учреждений Республики Марий Эл «Волжский лесхоз» и «Руткинский лесхоз» на нарушение конституционных прав положениями статей 143, 246 и пункта 1 статьи 321.1 Налогового кодекса Российской Федерации, пункта 2 статьи 42 Бюджетного кодекса Российской Федерации»Из представленных заявителем материалов следует, что решением от 10 июня 2004 года Арбитражный суд Республики Марий Эл признал недействительным решение межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 1 по Республике Марий Эл от 27 апреля 2004 года о привлечении государственного учреждения Республики Марий Эл «Волжский лесхоз» (в спорный период — федеральное государственное учреждение «Волжский лесхоз») к ответственности за неуплату налога на добавленную стоимость. Опровергая доводы налогового органа, арбитражный суд указал, что реализация древесины от рубок ухода за лесом осуществляется заявителем в силу обязанностей, возложенных на него законом, и не является объектом обложения налогом на добавленную стоимость; доход же от нее служит источником финансирования лесхоза как государственного учреждения.

Облагаются ли пени НДС? Следует ли выставить клиенту счет-фактуру на пени?

В соответствии со ст. 329 Гражданского кодекса РФ (далее – ГК РФ) неустойка является одним из способов обеспечения обязательств. Согласно п. 1 ст. 330 ГК РФ неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности, в случае просрочки исполнения.

Пунктом 1 ст. 332 ГК РФ установлено, что кредитор вправе требовать уплаты неустойки, определенной законом (законной неустойки), независимо от того, предусмотрена ли обязанность ее уплаты соглашением сторон.

По вопросу обложения НДС штрафных санкций (штрафа, пени), полученных продавцом товаров (работ, услуг) за нарушение условий договоров, на сегодняшний день существуют две противоположные точки зрения.

Согласно точке зрения Минфина России и налоговых органов, высказываемой на протяжении многих лет, штрафные санкции за нарушение условий договоров, уплачиваемые продавцу товаров (работ, услуг), являются суммами, связанными с оплатой товаров (работ, услуг), а следовательно, увеличивают налоговую базу по НДС на основании подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ (письма Минфина России от 14.02.2012 № 03-07-11/41, от 04.07.2011 № 03-07-11/179, от 07.04.2011 № 03-07-11/81, от 11.01.2011 № 03-07-11/01, от 08.12.2009 № 03-07-11/311, от 28.04.2009 № 03-07-11/120, от 16.04.2009 № 03-07-11/107, от 16.03.2009 № 03-03-06/2/44, от 24.10.2008 № 03-07-11/344, от 07.10.2008 № 03-03-06/4/67, ФНС России от 09.08.2011 № АС-4-3/12914@, УФНС России по г. Москве от 28.04.2009 № 16-15/41799).

Позиция контролирующих органов основана на следующем. Согласно подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 153 НК РФ при определении налоговой базы по НДС выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной форме, включая оплату ценными бумагами.

При этом согласно подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база, определяемая на основании ст. 153–158 НК РФ, увеличивается на суммы полученных за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

На основании перечисленных норм Минфин России и представители налоговых органов считают, что штрафные санкции, полученные организацией от контрагентов за нарушение условий, предусмотренных договорами, рассматриваются как денежные средства, связанные с оплатой товаров (работ, услуг). Поэтому указанные суммы подлежат включению в налоговую базу по НДС.

Следует отметить, что суммы неустойки (штрафа, пени) подлежат включению в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость в том налоговом периоде, в котором они фактически получены.

Сумма НДС в этом случае на основании п. 4 ст. 164 НК РФ определяется расчетным методом. Налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки (18/118 или 10/110).

При получении доходов, увеличивающих налоговую базу по НДС, организация-продавец выписывает счет-фактуру в одном экземпляре и регистрирует ее в книге продаж (п. 18 раздела II Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Покупателю товаров (работ, услуг) счет-фактура по неустойке (штрафным санкциям) не предъявляется.

При этом Минфин России в письме от 04. 02.2011 № 03-03-06/1/67 отметил, что налог на добавленную стоимость, исчисленный со штрафных санкций в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, исключается из состава доходов в целях налогообложения прибыли на основании п. 1 ст. 248 НК РФ.

Иной точки зрения по данному вопросу придерживаются судебные органы. По мнению судей, взыскание неустойки в гражданском законодательстве связано не с оплатой товаров (работ, услуг), а с неисполнением или ненадлежащим исполнением гражданско-правовых обязательств независимо от формы (денежной или неденежной) этих обязательств и является мерой гражданско-правовой ответственности, применяемой за нарушение договорных обязательств.

В таком случае суммы неустойки как ответственность за просрочку исполнения обязательств по договору не связаны с оплатой в смысле положения ст. 162 НК РФ, следовательно, не подлежат обложению НДС (постановления Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 № 11144/07, ФАС Московского округа от 01.12.2011 № Ф05-12728/11, от 11.03. 2009 № КА-А40/1255-09, от 13.11.2008 № КА-А40/10586-08, ФАС Уральского округа от 16.02.2009 № Ф09-464/09-С3, от 15.03.2007 № Ф09-1664/07-С2, ФАС Северо-Западного округа от 21.04.2008 по делу № А13-5448/2007, от 11.12.2006 по делу № А05-7544/2006-34).

Выводы арбитражных судов в данном случае основаны на правовой позиции, изложенной в постановлении Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 № 11144/07: суммы неустойки как ответственность за просрочку исполнения обязательств, полученные от контрагента по договору, не связаны с оплатой товара по смыслу налогового законодательства, поэтому обложению НДС не подлежат.

Таким образом, ввиду отсутствия единого мнения о том, облагаются или нет суммы штрафных санкций налогом на добавленную стоимость, вашей организации как налогоплательщику, очевидно, придется решать этот вопрос самостоятельно.

По нашему мнению, штрафные санкции (пени, штрафы), полученные организацией от покупателя услуг за нарушение условий оплаты, не должны облагаться НДС. Однако, учитывая наличие противоположной точки зрения контролирующих органов, не исключена вероятность того, что такую позицию организации придется отстаивать в суде.

В суде соответствующий спор может быть с высокой степенью вероятности разрешен в пользу налогоплательщика, так как в большинстве своем судьи придерживаются позиции Президиума ВАС РФ.

Однако если перспектива судебного разбирательства не устраивает налогоплательщика, то лучше обложить налогом на добавленную стоимость суммы неустойки, полученные от покупателя, в добровольном порядке.

При этом счет-фактура на сумму неустойки организация-продавец выписывает в одном экземпляре и регистрирует ее в книге продаж, покупателю такой счет-фактура не предъявляется.

Штрафные баллы и штрафы за несвоевременную подачу декларации по НДС

Для отчетных периодов по НДС, начинающихся 1 января 2023 года или после этой даты, в случае поздней подачи декларации по НДС применяются штрафные санкции. Это включает в себя нулевые или возвратные возвраты.

Надбавка за неуплату НДС заменяется новыми штрафами за несвоевременную подачу деклараций и несвоевременную уплату НДС. Меняется и способ начисления процентов.

Для учетных периодов НДС, начинающихся 31 декабря 2022 г. или ранее, ознакомьтесь с рекомендациями по надбавке по НДС по умолчанию.

Как работают штрафы за несвоевременную подачу

Вы должны отправить декларацию по НДС до крайнего срока для вашего отчетного периода. Ваш отчетный период – это период, за который вам необходимо отправлять отчет в HMRC, например, ежеквартально.

Штрафы за позднюю отправку действуют по системе баллов.

За каждый отчет, отправленный с опозданием, вы будете получать штрафные баллы, пока не достигнете порога штрафных баллов.

Когда вы достигнете порога, вы получите штраф в размере 200 фунтов стерлингов. Вы также получите дополнительный штраф в размере 200 фунтов стерлингов за каждую последующую несвоевременную отправку, пока вы находитесь на пороге.

Узнайте, как снять штрафные баллы

Пороговое значение штрафных баллов для вашего отчетного периода

Пороговое значение штрафных баллов устанавливается вашим отчетным периодом. Порог — это максимальное количество баллов, которое вы можете получить.

Отчетный период	Порог штрафных очков
Ежегодно	2
Ежеквартально	4
Ежемесячно	5

Пример штрафа за ежеквартальную отчетность

Компания подает декларацию по НДС ежеквартально. Это означает, что их пороговое значение штрафных баллов равно 4.

У них уже есть 3 штрафных балла, поскольку они представили 3 предыдущих декларации с опозданием.

Они сдают следующий отчет с опозданием и получают четвертое штрафное очко. Поскольку они достигли порога штрафных баллов, они получают штраф в размере 200 фунтов стерлингов.

Компания подает следующий отчет вовремя. Они остаются на пороге в 4 штрафных балла, но не получают штраф в размере 200 фунтов стерлингов.

Компания поздно представляет очередной отчет. Поскольку они все еще находятся на пороге штрафных баллов в 4 балла, они получают еще один штраф в размере 200 фунтов стерлингов.

Узнайте больше из «Обзора нового закона о задержке подачи НДС, штрафов за просрочку платежа и изменения процентов в видеороликах и вебинарах по НДС».

При использовании нестандартного отчетного периода

Если у вас есть согласие HMRC на использование нестандартных учетных периодов, применяются другие правила.

Отчетный период	Порог штрафных очков	Применяемые правила
Более 20 недель	2	Годовой
Более 8 недель и не более 20 недель	4	Ежеквартально
8 недель или менее	5	Ежемесячно

Как изменения в вашем бизнесе влияют на штрафные баллы

Изменение отчетного периода

Если вы договорились с HMRC об изменении частоты подачи деклараций, мы скорректируем ваш порог и штрафные баллы.

Вот как мы скорректируем порог штрафных баллов:

Предыдущий отчетный период	Порог предыдущего штрафного балла	Новый отчетный период	Новый порог штрафных баллов
Годовой	2	Ежеквартально	4
Годовой	2	Ежемесячно	5
Ежеквартально	4	Годовой	2
Ежеквартально	4	Ежемесячно	5
Ежемесячно	5	Годовой	2
Ежемесячно	5	Ежеквартально	4

Если у вас уже есть штрафные баллы, мы скорректируем ваши штрафные баллы следующим образом:

Предыдущий отчетный период	Новый отчетный период	Настройка штрафных очков
Годовой	Ежеквартально	+ 2 балла
Годовой	Ежемесячно	+ 3 балла
Ежеквартально	Годовой	— 2 балла
Ежеквартально	Ежемесячно	+ 1 балл
Ежемесячно	Годовой	— 3 балла
Ежемесячно	Ежеквартально	-1 балл

При изменении учетного периода:

мы обнулим ваши штрафные баллы, если корректировка даст вам отрицательную цифру
мы не будем делать корректировку, если у вас ноль баллов

Вы не можете обжаловать изменения ваших штрафных очков.

При переходе с нестандартного отчетного периода на эквивалентный стандартный период ваши баллы не изменятся.

Нестандартный отчетный период	Эквивалентный стандартный отчетный период
Более 20 недель	Годовой
Более 8 недель и не более 20 недель	Ежеквартально
8 недель или менее	Ежемесячно

Приобретение бизнеса

Если вы приобретаете предприятие, зарегистрированное как «действующее предприятие», любые штрафные баллы, накопленные этим предприятием, не будут перенесены на ваш регистрационный номер плательщика НДС. Это будет иметь место, даже если регистрационный номер налогоплательщика будет передан от предыдущего владельца к вам.

Узнайте больше о том, что означает «действующая деятельность» для НДС, в параграфах 1. 3 и 1.4 Уведомления об НДС 700/9.

Группы НДС и штрафные баллы

При смене члена-представителя группы НДС все накопленные им штрафные баллы переносятся на нового члена-представителя.

Сумма штрафных баллов групп НДС не меняется, если лицо:

присоединяется к группе, даже если присоединившийся участник имел штрафные баллы
покидает группу (уходящий участник не забирает с собой баллы)

Декларации по НДС не затрагиваются

Правила штрафа за несвоевременную подачу не применяются к вашей:

первой декларации по НДС, если вы впервые зарегистрированы в качестве плательщика НДС
окончательная декларация по НДС после отмены регистрации плательщика НДС
разовые отчеты, которые охватывают период, отличный от месяца, квартала или года

Например, вы можете подать разовую декларацию за четырехмесячный период, поскольку вы перешли с ежеквартальной подачи на ежегодную.

Обжалование балла или финансового штрафа

Если вы получите штраф в размере 200 фунтов стерлингов за несвоевременную подачу документов, HMRC сообщит вам об этом в письме с решением о штрафе. В письме вам будет предложена проверка в HMRC.

Узнайте, как и когда вы можете обжаловать штраф.

Вы можете выбрать пересмотр или обращение в налоговый трибунал.

Ваше наказание может быть отменено или изменено, если у вас есть уважительная причина.

Проверка и обжалование штрафов в Интернете

Вы можете проверить детали штрафов в своем онлайн-аккаунте НДС и запросить пересмотр через свой онлайн-аккаунт.

Если вы не можете использовать свою онлайн-учетную запись, вы можете написать по этому адресу, чтобы запросить проверку. Вам не нужно указывать название улицы, города или почтовый ящик:

Адвокатское бюро и юридические услуги

Королевский медицинский центр

БС9 1ЗТ

Опубликовано 4 января 2023 г.

Последнее обновление: 1 марта 2023 г.
+ показать все обновления

1 марта 2023 г.

Добавлен перевод
000+00:00″> 4 января 2023 г.

Впервые опубликовано.

Содержание

Как действуют штрафы за просрочку платежа, если вы поздно платите НДС

Для отчетных периодов НДС, начинающихся 1 января 2023 года или после этой даты, штрафы за просрочку платежа применяются к просроченным платежам НДС.

Надбавка за неуплату НДС заменяется новыми штрафами за несвоевременную уплату НДС и несвоевременную подачу деклараций по НДС. Меняется и способ начисления процентов.

Эти изменения коснутся всех, кто подает декларации, в том числе нулевые или возвратные декларации. Для учетных периодов НДС, начинающихся 31 декабря 2022 г. или ранее, ознакомьтесь с рекомендациями о надбавке по умолчанию.

Как работают штрафы за просрочку платежа

Штрафы за просрочку платежа могут применяться к любым платежам НДС, не уплаченным полностью к соответствующей дате, за исключением:

Платежи по НДС на счет
платежа по годовой схеме учета НДС

Что касается штрафов за просрочку платежа, чем раньше вы заплатите, тем меньше будет сумма штрафа.

Вы можете в любое время предложить план платежей, который может означать, что вы будете получать меньше штрафов или вообще не будете платить.

Какие платежи по НДС имеют штрафы за просрочку платежа

Сюда могут входить платежи, подлежащие уплате:

в вашей декларации по НДС
после внесения изменений в декларацию или исправления
из оценки НДС, которую мы выставили, когда вы не представили декларацию
из оценки НДС, которую мы выдали по другой причине

Если вы не можете вовремя уплатить НДС

С первого дня просрочки платежа до полной оплаты мы будем взимать проценты за просрочку платежа.

Вам следует связаться с HMRC как можно скорее, если у вас возникли трудности с оплатой в установленный срок за отчетный период. Это может предотвратить добавление дополнительных штрафов к НДС, который вы должны.

Спросите, можете ли вы платить в рассрочку

Вы можете запросить у HMRC план платежей, известный как соглашение о времени оплаты.

Схема оплаты по времени является гибкой и адаптируется к конкретным финансовым обстоятельствам отдельного лица или бизнеса.

Если HMRC согласует с вами соглашение о времени оплаты, это может означать снижение или полное отсутствие штрафов за просрочку платежа. Он может покрывать все причитающиеся суммы, включая штрафы и проценты.

Обратитесь в Службу поддержки платежей, чтобы обсудить ваши финансы и сумму, которую вы можете платить каждый месяц в счет НДС, который вы должны.

Краткое изложение штрафов за просрочку платежа

Вы получите первый штраф за просрочку платежа, если ваш платеж просрочен на 16 или более дней.

Если ваш платеж просрочен на 31 или более дней, ваш первый штраф за просрочку платежа увеличивается, и вы получаете второй штраф за просрочку платежа.

	Штраф за первую просрочку платежа	Второй штраф за просрочку платежа
Просрочка платежа до 15 дней	Нет	Нет
Просрочка платежа от 16 до 30 дней	Рассчитывается по ставке 2% от суммы НДС, которую вы должны уплатить на 15-й день.	Нет
Платеж просрочен на 31 день и более	Рассчитано по следующей формуле: • 2 % от суммы задолженности на 15-й день • плюс 2 % суммы задолженности на 30-й день	Рассчитывается по следующей формуле: • ежедневная ставка 4% в год от непогашенного остатка • взимается ежедневно с 31-го дня до полного погашения непогашенного остатка

Примите меры, чтобы избежать дальнейших штрафов за просрочку платежа

Просрочка между 1 и 15 днями

Чтобы избежать штрафов, которые будут применяться с 16 дня, вам необходимо:

заплатить полностью
запрашивать время оплаты с 1 по 15 день или в промежутке между ними

Просрочка между 16 и 30 днями

Чтобы избежать более высоких штрафов, которые будут применяться с 31 дня, вам необходимо:

заплатить полностью
запрос времени оплаты до 30 дня

В день просрочки 31 или позже

Чтобы предотвратить второй штраф за просрочку платежа и увеличение процентов, вы должны:

заплатить полностью
запросить время оплаты 31-го дня или позже

Период ознакомления

Чтобы дать вам время привыкнуть к изменениям, мы не будем взимать первый штраф за просрочку платежа до 31 декабря 2023 года. Это при условии, что в течение 30 дней до даты платежа вы либо :

оплатить полностью
договориться о времени оплаты

Если вы не соблюдаете соглашение о времени оплаты

Если вы не соблюдаете условия соглашения о времени оплаты в любой момент, оно может быть аннулировано. Если это произойдет, HMRC будет взимать как первый, так и второй штраф за просрочку платежа, как если бы соглашение о времени оплаты никогда не существовало.

Обжалование штрафа за просрочку платежа

Если вы получите штраф за просрочку платежа, HMRC сообщит вам об этом в письме с решением о штрафе. В письме вам будет предложена проверка в HMRC.

Узнайте, как и когда вы можете обжаловать штраф.

Вы можете выбрать пересмотр или обращение в налоговый трибунал.

Ваше наказание может быть отменено или изменено, если у вас есть уважительная причина.

Проверка и обжалование штрафов в Интернете

Если вы не можете использовать свою онлайн-учетную запись, вы можете написать по этому адресу, чтобы попросить о пересмотре. Вам не нужно указывать название улицы, города или абонентский ящик:

Адвокатское бюро и юридические услуги

Королевский медицинский центр

БС9 1ЗТ

Пример штрафа за просрочку платежа

Найдите видеопримеры в записи вебинара Обзор новых штрафов и процентов по НДС.

Этот пример включает сценарии просроченных платежей, которые происходят после периода ознакомления.

Компания является розничным продавцом, зарегистрированным в качестве плательщика НДС, и представила декларацию за июнь 2024 года в установленный срок за отчетный период. Но HMRC не получает вовремя причитающийся НДС в размере 15 000 фунтов стерлингов.

Платеж просрочен до 15 дней

HMRC отправляет компании письмо-напоминание о просрочке платежа с просьбой заплатить полностью, чтобы избежать штрафов. штраф за просрочку платежа.

Просрочка платежа от 16 до 30 дней

Компания производит полную оплату между 16 и 30 днем после уплаты НДС. Штраф за первую просрочку платежа рассчитывается в размере 2 % от НДС, оставшегося неуплаченным на конец 15 дня.

HMRC взимает первый штраф за просрочку платежа в размере 2% от 15 000 фунтов стерлингов = 300 фунтов стерлингов

HMRC взимает первый штраф за просрочку платежа в размере 600 фунтов стерлингов, рассчитанный по адресу:

2% от суммы задолженности на 15-й день (2% от 15 000 фунтов стерлингов = 300 фунтов стерлингов)
2% от суммы задолженности на 30-й день (2% от 15 000 фунтов стерлингов = 300 фунтов стерлингов)

HMRC также взимает второй штраф за просрочку платежа, рассчитываемый ежедневно по годовой ставке, эквивалентной 4% от непогашенной суммы в размере 15 000 фунтов стерлингов.

HMRC взимает 4% с 31-го дня просроченного платежа до 51-го дня включительно, когда компания производит полную оплату.